Главная » Налоги и пособия » Ставка НДФЛ в 2018 году

Ставка НДФЛ в 2018 году

Ставка НДФЛ в 2018 году

Минфин России в письме от 23.05.2016 № 03-04-06/29406 рассказал, что такое трудовые и нетрудовые доходы. Эта классификация важна для выплат иностранным гражданам, например, высококвалифицированным специалистам, которые имеют право на льготную ставку НДФЛ в 13% только по доходам от трудовой деятельности. Остальные выплаты нужно облагать по ставке 30%.

Ставка НДФЛ 13%

Доходы нерезидентов нужно облагать НДФЛ по ставке 30%. Из этого правила есть исключения. Налоговый кодекс позволяет применять ставку 13% к доходам от трудовой деятельности, которые получают (п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • высококвалифицированные иностранные специалисты (далее mdash; ВКС);
  • добровольные переселенцы, то есть наши соотечественники, которые вернулись на родину из-за границы;
  • экипажи судов, плавающих под российским флагом;
  • беженцы.

Все доходы ВКС-нерезидента, который имеет двойное гражданство, одно из которых российское, следует облагать по ставке 30%, вне зависимости от вида (письмо Минфина России от 27.07.2010 № 03-04-06/0160).

Трудовые доходы указанных категорий облагаются по ставке, предусмотренной для резидентов РФ вне зависимости от налогового статуса (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773).

Как видим, понятие доходы от трудовой деятельности имеет значение для целей налогообложения. Но в НК РФ этот термин не конкретизирован.

Понятие трудовой деятельности иностранного гражданина закреплено в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации.

Под трудовой деятельностью понимают работу иностранца в России на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Исходя из этого можно предположить, что все выплаты иностранцу на основании трудового или гражданско-правового договора облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Но Минфин России в письмах от 01.04.2016 № 03-04-06/18552, от 23.05.2016 № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29399 указывает, что к доходам от трудовой деятельности относится вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей. Выплаты, рассчитанные на основе средней заработной платы, таковыми не являются. То есть к категории иных относятся такие доходы, как отпускные, больничные, средняя зарплата на период командировки, компенсация за неиспользуемый отпуск, выплачиваемая при увольнении. Тем не менее эти выплаты связаны с осуществлением трудовой деятельности, поэтому также подпадают под льготную ставку НДФЛ в 13%.

Ранее финансовое ведомство считало иначе. В письмах от 08.06.2012 № 03-04-06/6158, от 04.07.2014 № 03-04-06/32423отпускные признаны нельготируемым доходом ВКС-нерезидента.

Во время отпуска работник освобожден от своих обязанностей, значит, средний заработок за период отдыха нельзя считать трудовым на основании статей 106 и 107 ТК РФ. Его нужно облагать по ставке 30%, которая предусмотрена для всех нерезидентов. Довольно странная позиция, т. к. в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 убедительно доказано, что средний заработок за время отпуска является зарплатой. Потребовалось почти 4 года, чтобы мнение финансистов пришло в согласие с арбитражной практикой (письмо Минфина России от 08.12.2015 № 03-04-06/71450).

Ставка НДФЛ 30%

Организации часто возмещают высококвалифицированным специалистам различные расходы. Например:

  • стоимость проезда сотрудника и членов его семьи к месту отдыха;
  • аренду жилья и автомобильной парковки;
  • стоимость лечения и обучения сотрудника и членов его семьи;
  • коммуналку;
  • провоз багажа от места проживания до места работы;
  • проезд до места проживания и обратно сотрудника и членов его семьи.

По мнению Минфина России, эти выплаты не являются доходами от трудовой деятельности и не связаны с ней. Поэтому к ним применяется ставка НДФЛ в размере 30%, до тех пока иностранец не получит статус налогового резидента 1. Затем все его доходы следует облагать по ставке 13% (кроме дивидендов).

Ставки НДФЛ в 2018 году таблица

— проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07;

— выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07)

— резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.;

— гражданам стран — государств ЕАЭС;

— высоквалифицированным иностранцам и т.д.

— все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %;

— выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя;

— выигрыши и призы дороже 4000 руб.;

— проценты по вкладам, которые выше %, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. 5 %, валюта 9 %);

— материальная выгода от экономии на %

Обратите внимание! Работник имеет право на налоговые вычеты при одновременном соблюдении следующих условий:

  • наличие статуса резидента РФ;
  • получение доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1ст. 224 НК РФ).

Нерезидент, трудовые доходы которого облагаются по льготной ставке, права на вычет не имеет. Оно возникнет только после того, как работник приобретет статус резидента РФ и все его доходы будут облагаться НДФЛ по общей ставке в 13%, но уже на основании п. 1 ст. 224, а не п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ставки НДФЛ для трудовых и нетрудовых доходов нерезидентов-льготников

За невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ организацию привлекут к ответственности по ст. 123 НК РФ. Штраф составит 20% от суммы недоплаченного налога, а также пени. Чтобы избежать штрафа, следует выполнить 2 простых действия.

  1. Запросить у иностранца данные об отсутствии двойного гражданства.
  2. Определить налоговый статус иностранного работника на каждую дату выплаты дохода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Аренда у физлица: кто платит НДФЛ

Аренда у физлица: кто платит НДФЛ и как продлевать договор Аренда у физлица обязывает компанию ...

Единовременная выплата 5000 рублей в 2018 году

Единовременная выплата 5000 рублей в 2018 году В начале 2016 года Правительство РФ отказалось индексировать ...

Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году

Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году Можно уже сейчас проверить, надо ли ...

С 2018 года организациям разрешат списывать больше расходов

С 2018 года организациям разрешат списывать больше расходов С нового года в список расходов на ...

КБК ЕНВД 2017

КБК ЕНВД 2017 Для заполнения платежного поручения по вмененному налогу необходимы КБК ЕНВД2018 для ИП ...

СЗВ-М за октябрь 2018 года

СЗВ-М за октябрь 2018 года Не позднее 15 ноября работодатели обязаны представить в ПФР сведения ...

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года Не позднее 30 октября ...

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Ставки налога на прибыль в 2018 году Поменялись ли ставки налога на прибыль в 2018 ...

СЗВ-М за ноябрь 2018 года: новая форма, образец

СЗВ-М за ноябрь 2018 года: новая форма, образец Сдать форму СЗВ-М за ноябрь2018 обязаны все ...

Праздничные и выходные дни в 2018 году

Праздничные и выходные дни в 2018 году Согласно постановлению Правительства РФ о переносе выходных в ...

КБК транспортный налог 2018 для юридических лиц

КБК транспортный налог 2018 для юридических лиц Важно при подготовке платежного поручения на транспортный налог, ...

Премии в 6-НДФЛ

Премии в 6-НДФЛ Премия в 6-НДФЛ как часть зарплаты Работники могут получать оклад и проценты ...

Сроки перехода на онлайн-кассы

Сроки перехода на онлайн-кассы Для отдельных компаний и ИП, занимающихся розничной торговлей, свои сроки перехода ...

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, ...

С 1 сентября налоговики могут ликвидировать 300 тыс

С 1 сентября налоговики могут ликвидировать 300 тыс. компаний С 1 сентября инспекторы получат новое ...

Критерии малых и средних компаний привяжут к сумме дохода

Критерии малых и средних компаний привяжут к сумме дохода Сейчас для отнесения бизнеса к малому ...

Авансовый отчет: бланк

Авансовый отчет: бланк Заполненный бланк авансового отчета является важным первичным документом, подтверждающим выдачу подотчетным лицам ...

Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года

Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года Компании и индивидуальные предприниматели уплачивают НДС по ...

Налог на прибыль иностранных организаций могут увеличить

Налог на прибыль иностранных организаций могут увеличить Налог на прибыль для иностранных юрлиц, которые работают ...

Правительство РФ сократит количество трудовых проверок

Правительство РФ сократит количество трудовых проверок В Правительстве РФ отмечают, что законопроекты разработаны на основании ...

КБК налог на имущество2018 для юридических лиц

КБК налог на имущество2018 для юридических лиц Порядок уплаты налога на имущества для организаций в ...

КБК по всем новым страховым взносам

КБК по всем новым страховым взносам Страховые взносы с 2018 года надо перечислять по новым ...

КБК 2016 Налог на прибыль

КБК 2016 Налог на прибыль Очень важно указать правильный КБК 2016 налога на прибыль. Ошибка ...

Центробанк упрощает порядок выдачи денег под отчет

Центробанк упрощает порядок выдачи денег под отчет Изменения разрабатывали ровно два года. И вот ЦБ ...