Главная » Налоги и пособия » Контролируемые сделки в 2018 году

Контролируемые сделки в 2018 году

Контролируемые сделки в 2018 году

Какие сделки считаются контролируемыми

Контролируемые сделки в 2018 году — это сделки между взаимозависимыми лицами по реализации или перепродаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг. Такие сделки совершаются с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (ст. 105.14 НК РФ).

Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой сделкой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД, при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;

4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет налоговую ставку 0 процентов, при этом другая сторона сделки не освобождена от этих обязанностей и не применяет налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам.

Полный перечень критериев, по которым сделка признается контролируемой, приведен в статье 105.14 НК РФ.

Некоторые сделки не признаются контролируемыми сделками 2016. Это:

1) сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков;

2) сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

  • указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
  • указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
  • указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
  • указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
  • отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 27 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ;

3) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);

Все сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки, которые не признаются контролируемыми сделками в 2018 году, перечислены в пункте 4 статьи 105.14 НК РФ.

Внутрироссийские сделки с взаимозависимыми лицами

Контролируемые признаются сделки между взаимозависимыми лицами, в случае если местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по такой сделке является Российская Федерация (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Для таких сделок предусмотрены пороговые значения сумм доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами), при превышении которых за соответствующий календарный год сделки между этими лицами признаются контролируемыми сделками в 2018 году.

1 миллиард рублей сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год после превышения которой, сделки с этим лицом признаются контролируемыми (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ).

100 миллионов рублей сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД. При этом в числе других лиц, являющихся сторонами сделки, есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы (подпункт 3 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ). После превышения указанной суммы сделки между указанными лицами признаются контролируемыми.

60 миллионов рублей сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, перечисленным в пп. 2, 4, 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон (ОЭЗ)). Доходы по ним суммируются. Если полученная сумма превысит 60 млн руб., то все сделки между этими лицами будут считаться контролируемыми.

Внешнеэкономические сделки

Контролируемыми сделками 2016 признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год.

Под налоговый контроль подпадают также внешнеэкономические сделки, поименованные в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Это сделки с определенной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями (приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н).

В соответствии с пунктом 7 статьи 105.14 НК РФ, сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб.

При определении доходов по сделкам, поименованным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, следует учитывать переходные положения. Сумма доходов по сделкам за 2012 год составляет 100 млн руб.; за 2013 год 80 млн руб. (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ).

Вас также могут заинтересовать статьи:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Экологический сбор с 2018 года

Экологический сбор с 2018 года Порядок уплаты экологического сбора был принят еще в 2015 году ...

Мы поможем правильно оценить ваш бизнес

Мы поможем правильно оценить ваш бизнес Но важно отметить, что определяя стоимость предприятия на основе ...

Выплата из материнского капитала в 2018 году: заявление, порядок

Выплата из материнского капитала в 2018 году Получить выплату 25 тысяч рублей из материнского капитала ...

Налоговики больше не смогут снять расходы и вычеты по формальным основаниям

Налоговики больше не смогут снять расходы и вычеты по формальным основаниям Налоговики больше не смогут ...

Как платить НДФЛ при продаже квартиры

Как платить НДФЛ при продаже квартиры НДФЛ при продаже квартиры, у который было несколько собственников ...

Минюст уточнил понятие и критерии самозанятых

Минюст уточнил понятие и критерии самозанятых В соответствии с проектом, самозанятыми будут считаться лица, отвечающие ...

Понятие — должная осмотрительность — должно уйти в прошлое

Понятие «должная осмотрительность» должно уйти в прошлое Инспекторы будут доказывать обстоятельства из статьи 54.1 НК ...

СЗВ-М на единственного учредителя

СЗВ-М на учредителей Каждый месяц все страхователи обязаны подавать в ПФР отчет по форме СЗВ-М ...

В регионах меняется порядок расчета налога на имущество физлиц

В регионах меняется порядок расчета налога на имущество физлиц Налоговики 21 региона рассчитали налог на ...

Как получить и на что можно потратить материнский капитал в 2015 году

Как получить и на что можно потратить материнский капитал в 2015 году Материнский капитал можно ...

Продажу долей в уставном капитале ООО выгоднее отложить до 23 августа

Продажу долей в уставном капитале ООО выгоднее отложить до 23 августа При удостоверении сделок по ...

Как открыть расчётный счёт

Как открыть расчётный счёт Такие выгодные поправки внес Федеральный закон от 23 июня 2016 г. ...

Какие комиссии банки постоянно навязывают компании

Какие комиссии банки постоянно навязывают компании Когда заключаете кредитный договор с банком, проверяйте условия о ...

Новый профстандарт главного бухгалтера прибавит обязанностей

Новый профстандарт главного бухгалтера прибавит обязанностей У компаний появится причина обновить должностные инструкции бухгалтеров. Минтруд ...

Как развить у ребенка любовь к цифрам

Главбуха и финансового директора можно воспитать с детства Как развить логическое мышление и математические навыки ...

Контролируемые сделки: как корректируется налоговая база

Контролируемые сделки: как корректируется налоговая база В статье 105.3 НК РФ установлены общие положения о ...

КБК страховых взносов в ПФР в 2018 году для ИП

КБК страховых взносов в ПФР в 2018 году для ИП Новые КБК по страховым взносам ...

Кому переходят налоговые долги при реорганизации

Кому переходят налоговые долги при реорганизации Нет, инспекция включила в справки лишние налоговые долги. О ...

КБК НДФЛ 2016

КБК НДФЛ 2016 КБК НДФЛ 2016 утверждены приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н. Налог ...

ФСС проверит у компаний документы иностранцев

ФСС проверит у компаний документы иностранцев С 2015 года компании платят в ФСС взносы за ...

Минфин внес поправки в КБК

Минфин внес очередные поправки в КБК Чиновники исключиили КБК, на которые ранее уплачивались: — страховые ...

Неверный КБК в платежном поручении можно уточнить

Неверный КБК в платежном поручении можно уточнить В Налоговом кодексе сказано лишь о двух ошибках ...

Питание сотрудников облагается НДФЛ

Питание сотрудников облагается НДФЛ Да, надо, отвечает Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС ...

Бухгалтеры выполняют не свои обязанности

Бухгалтеры выполняют не свои обязанности Кадровик, финдиректор, помощник руководителя, юрист, менеджер — краткий список тех, ...