Главная » Налоги и пособия » 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Форму расчета 6-НДФЛ ФНС утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. С тех пор ведомство выпустило немало разъяснений по ее заполнению. Расскажем подробнее об особенностях заполнения, рассмотрим спорные и важные моменты, покажем на примере, как отражать доходы и налог.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на примере

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов с датами и суммовыми показателями. Заполняйте форму внимательно. Ошибки могут привести к пеням и штрафам. Проверьте свой отчет по контрольным точкам, чтобы избежать претензий налоговой.

Скачать форму можно по ссылке ниже.

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Пример заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 2 квартал

Титульный лист заполняйте как обычно. Обратите внимание только на заполнение следующих полей.

Код отчетного периода для расчета за 2 квартал 2017 года — это код «31».

Наименование организации. Организации указывают сокращенное наименование, а при его отсутствии — полное. Предприниматели указывают полностью фамилию, имя и при наличии — отчество.

КПП — в этом поле организации ставят 9-значный код, например «770801001», предприниматели — прочерки.

Номер корректировки — надо поставить «000», если расчет первичный. Если первый уточненный — «001» и т. д.

«Код по месту нахождения (учета)» — в этом поле поставьте 3-значный код:

  • 212 — если организация сдает расчет в инспекцию по ее местонахождению;
  • 120 — если ИП сдает расчет в инспекцию по месту жительства;
  • 320 — если ИП сдает расчет в инспекцию по месту осуществления деятельности.

Остальные коды в приложении 2 к порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

То есть в отчете за головной офис ставьте код 212 (см. пример ниже). Этот же код поставьте, если отчетность за подразделения сдает главный офис. Если подразделение самостоятельно сдает 6-НДФЛ, ставьте код 220.

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

  • организации — указывают код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение;
  • предприниматели на ЕНВД (патенте) — код по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в остальных случаях — код по месту жительства.

Дата — день, месяц и год представления расчета. Например «27.08.2017».

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Пример заполнения разделов 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Соответственно заполняйте раздел 2.

В строки 100 и 120 ставьте даты по кодексу. Например, в строке 100 дата получения дохода по зарплате — всегда последний день месяца. А если работник увольняется, то последний рабочий день, за который компания начислила зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). Ошибка — если написали день фактической выдачи денег.

В строке 120 пишут крайний срок перечисления НДФЛ. По зарплате — день, следующий за выплатой, а по отпускным и пособиям — последний день месяца. Дата может быть позже, если срок попадает на выходной. Тогда он переносится на ближайший рабочий.

В разделе 2 можно объединить выплаты, по которым совпадают три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога. Объединить строки можно по сотрудникам, которые получили отпускные в один день. Но блоки надо разбить, если в один день перечислили зарплату и пособия. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). По пособиям — день выдачи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В разделе 2 всего пять строк (см. таблицу).

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (полугодие) надо заносить доходы только за последние три месяца отчетного периода. То есть за апрель, май и июнь. Причем ориентироваться надо на строку 120 — срок перечисления НДФЛ.

Налоговая служба пришла к этой позиции сравнительно недавно в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и компании заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания в строке 110.

Здесь возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период. Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май. А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев.

Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все 6 месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.

Как проверить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

После заполнения расчета целесообразно проверить его по методике ФНС. Контрольные соотношения содержатся в письме налоговой службы от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

Точность строки 040 не должна быть абсолютной. Главное соотношение:

(020 – 030) х Ставка из 010 = 040

То есть применяется формула «(Доходы – вычеты) х ставка = исчисленный налог».

Может возникнуть идея рассчитывать строку 040 не из налоговых регистров, а принудительно по данной формуле. В этом случае контрольное соотношение будет соблюдаться с абсолютной точностью. Но так поступать неверно. Ведь НДФЛ округляется до полного рубля по каждому сотруднику. И если округлять НДФЛ, рассчитанный сразу по всем работникам, может возникнуть расхождение.

Сотрудники получили за 2 квартал следующие доходы: первый — 113 989 руб., второй — 254 058 руб., третий — 175 889 руб. Вычетов у них нет.

Как суммировать НДФЛ в разделе 2. Как мы уже говорили, НДФЛ округляется до полного рубля по каждому работнику. Это правило необходимо учитывать и при заполнении строк 140 раздела 2 расчета.

Если у доходов строки 100-120 совпадают, то они суммируются в графе 130. Но НДФЛ с них надо считать не суммарно, а отдельно по каждому сотруднику. Если посчитать налог со всей суммы в строке 130, то может возникнуть расхождение по тому же принципу, что и в вышеприведенном примере. В данном случае никаких погрешностей не предусмотрено, поэтому при расчете строк 140 необходимо тщательно распределять доходы по работникам.

Не нужно задвоения доходов в разделе 2. Доходы попадают в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал, если срок перечисления НДФЛ с них (строка 120) выпадает на второй квартал. Налоговая служба высказала эту позицию в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и большинство компаний поступали наиболее логичным образом: заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания НДФЛ в строке 110.

Если начать применять рекомендацию ФНС России только со 2 квартала, то в расчет за 2 квартал могут попасть доходы, которые уже присутствовали в отчетности за 1 квартал. Например, зарплата за март выплачена 31 марта. Соответственно, срок перечисления НДФЛ выпадает на следующий рабочий день – 3 апреля. Компания зафиксировала мартовскую зарплату в расчете за 1 квартал. Дальше решила поступать по новой методике налоговиков. В этом случае зарплату за март, по идее, нужно поставить и в расчете за 2 квартал, ведь срок перечисления относится к данному кварталу. Но это рискованно: проверочная программа инспекции сравнит удержанный налог в обоих расчетах с реальными перечислениями. Так что удержанный налог окажется в два раза больше перечисленного, и налоговики начислят компании пени. Поэтому необходимо следить, чтобы одни и те же доходы не попадали в раздел 2 расчета за разные периоды.

Кстати, из-за разъяснения ФНС возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период.

Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май. А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев.

Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все шесть месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.

6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2017 года: конкретные примеры заполнения

Теперь остановимся на нюансах заполнения расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях.

У компании есть подразделения. 6-НДФЛ надо составить отдельно по каждому обособленному подразделению. Доходы и НДФЛ необходимо распределить по расчетам в зависимости от того, в какую инспекцию компания платила налог.

Есть только начисленные доходы. Если за все полугодие компания только начисляла доходы, но не выплачивала их, то удержанный налог (140) будет нулевой. Доходы и начисленный НДФЛ с них попадут, как обычно, в строки 020 и 040. А раздел 2 можно не заполнять (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/[email protected]). Правда, при сдаче электронного расчета файл без раздела 2 не проходит проверку. В этом случае можно поставить произвольные даты из второго квартала: все равно налог нулевой, и эти даты ни на что не влияют.

Зарплату выдают с опозданием. В этом случае правила заполнения строк 020 и 040 не меняются: ведь компания продолжает регулярно начислять зарплату. А вот в 070 попадет только тот НДФЛ, который компания удержала в первом полугодии. В разделе 2 нужна фактически выданная зарплата, срок перечисления налога с которой выпадает на апрель – июнь. Не имеет значения, когда зарплата начислена. Даже заработную плату за 2016 год, выданную в апреле, необходимо отразить в строке 070 и в разделе 2.

Отпускные начислены, но не выплачены. Если компания только начислила, но не выплатила отпускные, показывать их не надо ни в одной строке расчета. Ведь, в отличие от зарплаты, дата фактического получения отпускных – день их выдачи на руки (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А пока эта дата не наступила, доход в 6-НДФЛ показывать рано. Правило применимо и ко всем остальным доходам с аналогичной датой фактического получения. А это вознаграждение по договору подряда, больничное пособие, материальная помощь и т.д.

Компания выдала премию. У трудовой премии дата фактического получения дохода в строке 100 — последний день периода (месяца, квартала, года), за который она начислена (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/[email protected]). У нетрудовой премии – дата реальной выплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую ...

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций 2016 Когда сдавать декларацию по налогу на ...

Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов в 2017 году

Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов в 2017 году Организации, которые выплачивают доходы "физикам", ...

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения Сведения о застрахованных лицах сдают в ПФР ...

СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения СЗВ-К — форма отчетности в ...

График документооборота в бухгалтерии образец 2017

График документооборота в бухгалтерии образец 2017 Что такое график документооборота в бухгалтерии и зачем он ...

Тарифы страховых взносов в 2017 году: ставки (таблица)

Тарифы страховых взносов в 2017 году: таблица ставок Изменения в тарифах страховых взносов с 2017 ...

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года В праздничном мае в бухгалтерии по-прежнему много работы — ...

Как открыть ИП самостоятельно: полная пошаговая инструкция 2017

Открыть ИП самостоятельно: пошаговая инструкция 2017 Ежегодно чиновники пересматривают порядок регистрации ИП, чтобы сделать всю ...

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года Налоговики всегда уделяют пристальное внимание декларации по ...

Сроки выплаты зарплаты в 2018 году (с учетом последних изменений)

Сроки выплаты зарплаты в 2018 году (с учетом последних изменений) По правилам интервал между сроками ...

Страховые взносы в 2017 году: расчет и уплата по-новому

Страховые взносы 2017 Страховые взносы в 2017 году: законодательные изменения Новый порядок работы со взносами ...

Суточные в 2017 году: изменения, свежие новости

Суточные в 2017 году: размер командировочных расходов Суточные в 2017 году: изменения, свежие новости Командировки ...

Счет 90 в бухгалтерском учете: субсчета и проводки

Счет 90 в бухгалтерском учете На счете 90 в бухгалтерском учете отражаются выручка и себестоимость ...

Срок подачи заявления: переход на УСН в 2018 году

Срок подачи заявления: переход на УСН в 2018 году Срок подачи заявления перехода на УСН ...

Дополняющая форма СЗВ-М: как заполнить

Дополняющая СЗВ-М: как заполнить Дополняющая форма СЗВ-М — форма, которая подается, чтобы дополнить сведения, которые ...

Уведомление о переходе на УСН

Уведомление о переходе на УСН Уведомление о переходе на УСН необходимо подать в налоговую инспекцию, ...

Переход на УСН в 2018 году: новые критерии и условия

Переход на УСН в 2018 году: новые критерии и условия Для перехода на УСН в ...

СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей С 2017 года страхователи должны сдавать в ПФР сведения ...

Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах: таблица ставок

Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах: таблица Какие налоги с зарплаты в 2017 ...

Декларация по НДС за 3 квартал 2017 года: бланк, пример заполнения

Декларация по НДС за 3 квартал 2017 года: бланк, пример заполнения До 25 октября налоговики ...

Выделить НДС: формула, примеры

Выделить НДС: формула, примеры При выделении налога важно определиться с расчетной ставкой и облагаемой суммой. ...

Книги покупок и продаж с 1 октября 2017: образцы

Книги покупок и продаж с 1 октября 2017: образцы С октября надо вести книги покупок ...

Печать на документах: в трудовой книжке, на кассовых и первичных документах

В каких документах печати и штампы обязательны Компаниям пока не обойтись без штампа в кассовых ...