Главная » Налоги и пособия » 5 вопросов про вычет НДС в 2016 году

5 вопросов про вычет НДС в 2016 году

5 вопросов про вычет НДС в 2016 году

В каком периоде можно заявлять вычет НДС

— Право на вычеты возникает после принятия товаров на учет. Но у инспекторов и судов нет единого мнения, когда покупатель должен принять товар к учету. Одни судьи считают, что это надо сделать, когда поставщик отгрузил товар со своего склада (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.04.15 № А46-9189/2014). Другие — когда товары пришли на склад покупателя (определение ВАС РФ от 20.02.12 № ВАС-1760/12). Как правильно?

— В Налоговом кодексе нет требований к порядку учета товаров и к счету, на котором покупатель должен их отразить, чтобы получить вычет. Если в договоре нет специальных условий и покупатель на момент отгрузки стал собственником, он обязан принять товар к учету (п. 26 ПБУ 5/01.А значит, вправе заявить вычет. Конечно, если он получил правильно оформленный счет-фактуру, первичку и товары предназначены для деятельности, облагаемой НДС.

— С прошлого года в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ официально сказано, что заявить вычеты можно в пределах трех лет после принятия товаров на учет. Но не ясно, как считать срок в три года. Например, в декларации за какой квартал покупатель вправе заявить вычет, если принял товары к учету в январе 2013 года?

— Фактически три года истекают в первом квартале 2016 года. Компания вправе заявить вычет в налоговых периодах в течение трех лет с момента, когда приняла товары к учету. По мнению Конституционного суда, три года не продляются на 25 дней, установленных для подачи декларации (определение от 24.03.15 № 540-О.Значит, вычеты можно заявить в уточненной декларации за любой период с первого квартала 2013 года по четвертый квартал 2015 года. Но декларацию с вычетами надо успеть подать не позднее 31 марта 2016 года.

После возврата аванса можно заявить вычет НДС

— В 2013 году заплатили НДС с аванса. В 2014 году расторгли договор, так как контрагент стал банкротом. В прошлом году суд обязал нас вернуть аванс. Деньги мы вернули в марте 2015 года. Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный с аванса в 2013 году?

Компания платит НДС с полученного аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Исчисленный налог можно принять к вычету на дату, когда компания отгрузит товары или расторгнет договор с покупателем и вернет аванс (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.15 № 03-07-11/65164).

НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Опрошенные нами налоговики считают, что этот срок считают с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания расторгла договор и вернула деньги. В вашем случае — с 1 апреля 2015 года. А подать декларацию с вычетами надо не позднее 1 апреля 2016 года. То есть самая поздняя декларация, в которой можно показать вычет, — за четвертый квартал 2015 года. Срок отчетности за этот период уже прошел. Поэтому безопаснее подать уточненку.

Ошибка в номере таможенной декларации не мешает вычетам НДС

— Покупаем товары, которые поставщик привозит из-за границы. В счете-фактуре контрагент заполняет только первые 14 цифр из номера таможенной декларации. Вправе ли налоговики отказать в вычете из-за такого недочета?

— Не вправе. При отгрузке импортных товаров в счете-фактуре надо записать страну происхождения товара и номер таможенной декларации (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Эти сведения заполняют в графе 11 счета-фактуры (подп. «л» п. 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Номер декларации поставщик должен взять из графы, А основного и добавочного листов. Номер состоит из трех частей, разделенных между собой дробью. Например, 10902040/281215/0000244.

Ваш поставщик записал в счете-фактуре только первые 14 цифр. Но из-за такой ошибки инспекторы не вправе отказать в вычете. Ведь без полного номера инспекторы смогут определить поставщика, покупателя, стоимость товаров, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Такого же мнения придерживаются налоговики и чиновники (письма ФНС России от 30.08.13 № АС-4-3/15798, Минфина России от 18.02.11 № 03-07-09/06). Если инспекторы снимут вычеты, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.01.13 № А40-26457/12-99-124).

Рискованно заявлять вычет НДС с бартерного аванса

— В декабре заказали товар у контрагента. По договору мы должны были перечислить аванс. Но свободных средств не было, поэтому контрагент принял у нас продукцию в счет аванса. Выписал счет-фактуру на предоплату. Вправе ли мы заявить вычет по этому документу?

— Так поступать рискованно, поскольку возможны споры с налоговиками.

Кодекс не запрещает заявлять вычет НДС с аванса, если покупатель внес предоплату продукцией. Но на практике налоговики спорят с вычетами с авансов при бартерных сделках. По их мнению, компания вправе заявить вычет только на основании платежки. Налоговики ссылаются на правила заполнения книги покупок. В ней сказано, что в книге не регистрируются счета-фактуры на сумму оплаты при безденежных формах расчетов (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Судьи в спорах поддерживают компании. По мнению суда, покупатель вправе заявить вычет независимо от условий оплаты (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33). Если компания готова спорить, то можно заявить вычет в четвертом квартале. Если не готова, то вычет безопаснее заявить с полученного товара.

Рискованно заявлять вычет по завышенной ставке

— В январе сотрудники ездили в командировку. Билеты на самолет купили через интернет. В маршрут-квитанциях записана старая ставка НДС на воздушные перевозки — 18 процентов. Вправе ли мы заявить вычет по таким билетам?

— Заявлять вычет по билетам рискованно. Компания вправе заявить к вычету ту сумму НДС, которая выделена в электронной маршрут-квитанции (письмо Минфина России от 30.01.15 № 03-07-11/3522). Продавец неправильно записал ставку в квитанции. С 1 июля 2015 года внутренние авиаперевозки облагаются по ставке 10, а не 18 процентов (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Налоговики считают такие ошибки существенными и могут снять вычет (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В то же время есть аргументы защитить вычет. Во-первых, услуги перевозчика связаны с деятельностью компании, облагаемой НДС. Во-вторых, работник принес электронный билет, который является основанием для вычета налога. В-третьих, компания не обязана проверять, правильно ли авиаперевозчик рассчитал НДС. Если возникнет спор, то такие аргументы помогут защититься в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.05.15 № Ф07-2281/2015). О том, чем заканчиваются споры, связанные с вычетами НДС по операциям с транспортом, читайте в статье «Как отстоять в суде вычет НДС по расходам на транспорт».

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года С 1 января опять все поменялось. Большинство перемен ...

Уточненная декларация по НДС: порядок, заполнение, пояснения

Уточненная декларация по НДС Порядок сдачи уточненной декларации по НДС предусмотрен статьей 81 НК РФ. ...

Инструкция по заполнению формы 57-Т

Инструкция по заполнению формы 57-Т Форма 57-Т — новая отчетность о зарплате сотрудников по состоянию ...

Должностная инструкция бухгалтера: образцы

Должностная инструкция бухгалтера Составление должностных инструкций бухгалтеров и главного бухгалтера зависит от того, применяет ли ...

Займ сотруднику

Заем сотруднику: главные вопросы 2016 года Беспроцентный займ «…В январе 2016 года выдали сотруднику беспроцентный ...

Лимит стоимости основных средств в 2017 году

Лимит стоимости основных средств в 2017 году Согласно ПБУ 06/01 активы считаются амортизируемыми, если их ...

Расчет отпускных в 2016 году

Примеры расчета отпускных в 2016 году Сотрудники ходят в отпуска круглый год. В связи с ...

Сроки выплаты заработной платы с 3 октября 2016 года

Сроки выплаты заработной платы с 3 октября 2016 года Новые сроки выплаты зарплаты. Изменения в ...

Лимит кассы для малых предприятий в 2017 году

Лимит кассы для малых предприятий в 2017 году Лимит наличных в кассе — это ограничение. ...

Детские» пособия и отпуска

Детские пособия и отпуска. Ответы на ваши вопросы Право ИП на пособие по уходу за ...

Справка 182н

Справка 182н. Образец заполнения и бланк Cправка о сумме заработной платы за два календарных года. ...

Заполнение кассовой книги (пример, правила)

Заполнение кассовой книги (правила, пример) Как регулируется заполнение кассовой книги Форма кассовой книги введена почти ...

Расчет больничного листа в 2017 году по новому: примеры, порядок

Расчет больничного листа в 2017 году по новому: примеры расчета В период болезни или ухода ...

Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году в Москве

Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году в Москве Налог на имущество по ...

Должностная инструкция бухгалтера-кассира

Должностная инструкция бухгалтера-кассира Одна из ключевых обязанностей бухгалтера-кассира — это организация и учет кассовых операций, ...

Перечень дорогостоящих автомобилей Минпромторг 2016

Перечень дорогостоящих автомобилей на 2016 год Предлагаем ознакомиться с перечнем дорогостоящих автомобилей Минпромторга 2016 (информация ...

Декларация по транспортному налогу за 2016 год для юридических лиц

Декларация по транспортному налогу за 2016 год для юридических лиц Форма декларации по транспортному налогу ...

Налоговый вычет на лечение: размер, как получить

Налоговый вычет на лечение: размер, как получить Порядок предоставления социального налогового вычета на лечение и ...

Имущественный налоговый вычет: как получить при покупке жилья

Имущественный налоговый вычет: как получить при покупке жилья Право на имущесвенные налоговые вычеты есть у ...

Электронные больничные: правила перехода и работы

Электронные больничные: правила перехода и работы В 2017 году в связи с тем, что каждый ...

Ставка НДФЛ в 2017 году

Ставка НДФЛ в 2017 году Минфин России в письме от 23.05.2016 № 03-04-06/29406 рассказал, что ...

Удержание НДФЛ по новым правилам

Удержание НДФЛ по новым правилам Раньше удержание НДФЛ проводилось с ближайших денежных выплат. Теперь правила ...

Инструкция: Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС в 2017 году

Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС в 2017 году Для того чтобы ФСС утвердил ...

Счет 01 в бухгалтерском учете: порядок, проводки

Счет 01 в бухгалтерском учете Учет основных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 (утв. ...